美國稅務身份識別體系的適用范圍與核心定義
美國稅務身份識別體系由美國國稅局（Internal Revenue Service，簡稱 IRS）管理，用于在稅務申報、預扣稅、銀行合規審查、跨境申報和反洗錢體系中識別自然人、企業實體及其他組織。美國稅務身份號碼（Taxpayer Identification Number，簡稱 TIN）是該體系的基礎信息要素。
根據 IRS《26 CFR 301.6109》相關規定，TIN 是用于提交聯邦稅務文件的官方身份號碼，在企業從事美國來源業務、開立金融賬戶、簽署涉稅聲明（如 W?8、W?9）、進行 FATCA/CRS 信息申報時均需使用。
實踐中通常涉及以下幾類號碼：
- EIN（Employer Identification Number）：企業稅號
- SSN（Social Security Number）：美國公民及特定居民個人編號
- ITIN（Individual Taxpayer Identification Number）：無資格申請 SSN 的個人用的稅號
- ATIN（Adoption Taxpayer Identification Number）：用于待收養子女
- PTIN（Preparer Tax Identification Number）：稅務申報服務人員使用
在跨境貿易、電商、投資、機構開戶及合規審計時，最常用的類型是 EIN 與 ITIN。
美國企業稅務號碼（EIN）
EIN 是由 IRS 發放的九位數字編號，用于識別企業實體或組織結構。根據 IRS 官方說明（來源：IRS.gov EIN Guidance），EIN 可適用于以下實體類型：
- LLC（有限責任公司）
- Corporation（股份公司）
- Partnership（合伙企業）
- Trust/Estates（信托與遺產）
- Non-profit Organizations（非營利組織）
- Foreign Entities（在美國經營或擁有美國來源收入的境外公司）
EIN 不具備居留或稅務居民身份效力，僅用于稅務申報、銀行開戶、雇傭員工、進出口登記等。
EIN 的用途范圍
企業在涉及以下事項時通常需要 EIN（以上內容來源：IRS Publication 1635）：
- 開設美國本地銀行賬戶或支付機構賬戶（實際要求取決于銀行政策）
- 提交聯邦稅務申報表（1120、1120?F、1065 等）
- 向美國雇員支付工資并進行預扣
- 申請銷售稅許可（由各州稅務局管理）
- 與美國供應商合作、填寫 W?8BEN?E
- 申請美國進出口編碼（由 CBP 管理）
EIN 的申請方式
境外企業可通過以下方式申請：
- 電話方式（國際納稅人專線）
- IRS 提供國際專線 +1?267?941?1099
- 操作時需要提供實體注冊文件及負責人信息
- 郵寄方式
- 通過 SS?4 表格寄送至 IRS（EIN Operations）
- 代理授權方式
- 由第三方通過 Form SS?4 并附上授權書 Form 2848 或 Form 8821
美國境外主體申請 EIN 通常需7至20個工作日，具體依申請量變化，時間以 IRS 官方為準。
非美國個人的稅務號碼（ITIN）
ITIN 主要用于無資格申請 SSN 的個人。例如：
- 非美國居民但需要就美國來源收入申報稅表
- 在美國有應稅投資收益
- 作為 LLC 的海外成員需申報 Schedule K?1
- 需要履行 W?8BEN 認證但被要求提供 TIN
ITIN 僅用于稅務目的，不授予在美國居留或工作資格。
依據 IRS Notice 2016?48，ITIN 在未使用連續三年后將自動失效。
ITIN 的申請材料要求
申請 ITIN 時通常需提交 Form W?7，并按 IRS.govW7 規定準備：
- 護照原件或經美國指定機構認證的護照復印件
- 證明需要 ITIN 的文件，例如需提交美國稅表（1040、1040?NR 等）或 IRS 指定豁免文件
- 若通過 CAA（IRS 認可認證接收機構）辦理，可無需寄送護照原件
ITIN 審批時間約 6 至 12 周，以 IRS 最新公布為準。
美國涉稅文件中對 TIN 的使用（W?8 / W?9）
跨境經營主體常與美國機構簽署 W?8 或 W?9，以確定預扣稅責任。相關要求來自 IRS《Instructions for the Requester of Forms W?8BEN, W?8BEN?E, W?9》。
- W?9：美國人士或企業向付款方提供 TIN（SSN/EIN）
- W?8BEN：外國個人提供個人信息及 TIN（可無 ITIN，但部分情形需提供）
- W?8BEN?E：外國企業提供實體分類與 TIN 信息
當未提供合規 TIN 時，付款方可能需按 30% 預扣美國預提稅（依據《26 USC §1441》）。
EIN 與 ITIN 的差異對比
| 項目 | EIN | ITIN |
| --- | --- | --- |
| 適用對象 | 公司、合伙企業、信托等實體 | 無 SSN 資格的個人 |
| 發放機構 | IRS | IRS |
| 是否賦予居民身份 | 否 | 否 |
| 常見用途 | 公司報稅、銀行開戶、W?8BEN?E、雇傭員工 | 非居民個人報稅、投資、W?8BEN |
| 是否公開查詢 | 否 | 否 |
| 是否會失效 | 否（除非數據錯誤） | 會（連續三年未使用將失效） |
美國稅務身份號碼與銀行合規（FATCA / AML / KYC）
金融機構通常根據以下法規要求 TIN：
- 《Foreign Account Tax Compliance Act》（FATCA，美國法律）
- 全球反洗錢規則（如 FinCEN《31 CFR Chapter X》）
- CRS（由 OECD 管理，各司法管轄區執行）
在開立美國或非美國金融賬戶時，銀行可能要求 EIN/ITIN 以識別稅務居民身份、上報 FATCA 信息、驗證企業實質受益人（UBO）。
部分美國銀行對無 SSN 的外國人開戶設置更嚴格條件，包括面談或地址證明，屬于銀行風控自主政策。
境外企業申請 EIN 時的常見問題
- 是否必須在美國注冊公司才可申請 EIN
IRS 官方允許境外公司申請 EIN，前提是存在“美國來源收入”或需履行美國稅務義務。
- 是否需要美國地址
IRS 接收境外地址，但部分銀行在開戶時可能要求美國通信地址。
- 是否需要美國負責人
Form SS?4 要求 Responsible Party，但可為外國自然人（依據《26 CFR 301.6109》）。
- 是否需實體赴美
IRS 申請不要求現場遞交，但銀行是否要求面簽取決于各銀行內部政策。
境外個人申請 ITIN 的常見問題
- 是否必須提交稅表
多數情形必須附帶 1040?NR 或其他稅務文件，但部分情況有豁免，如美國投資需提供 TIN 才能避免高額預扣（參考 W?8BEN 指南）。
- 護照是否必須提交原件
可通過 IRS 授權的認證機構（CAA）進行文件驗證，以避免郵寄原件。
- ITIN 是否能用于入境或工作
ITIN 不賦予移民、工作或身份效力，僅用于稅務識別。
美國非居民與 EIN/ITIN 的稅務影響
當企業或個人從美國獲得收入時，依據《26 USC §§871, 881, 1441, 1442》可能需繳納美國聯邦預扣稅。TIN 的有無會影響稅率：
- 若無 TIN，預扣稅通常默認為 30%
- 若提交合規的 W?8BEN 或 W?8BEN?E，且所在國家與美國有稅收協定（Tax Treaty），可申請降低預扣稅
稅收協定列表可見美國財政部（treasury.gov）官方公報。
企業獲取 EIN 的流程示例（非美國實體）
以境外公司申請 EIN 的流程為示例：
- 準備 Form SS?4
- 確定 Responsible Party
- 通過電話或郵寄提交
- IRS 審核
- 收到 EIN Confirmation Letter（CP 575 或 147C）
- 用于銀行開戶、W?8BEN?E、稅務申報
此流程基于 IRS《Instructions for Form SS?4》。
美國稅號與跨境電商
跨境電商賣家在使用美國平臺（如 Amazon US 或 eBay US）時，平臺通?；?FATCA 規則要求提供 W?8BEN 或 W?8BEN?E。
若為企業主體，平臺可能要求：
- EIN
- 實質受益人身份文件
- 稅務分類（如 Disregarded Entity、Corporation）
跨境電商的美國銷售稅（Sales Tax）由各州管理，稅號由州稅務局發行，與 IRS 的 EIN 不相同。
美國稅號與雙實體架構
部分全球企業在設立多個司法管轄區實體時，會建立美國與境外公司的雙結構。相關稅務身份要求如下：
- 美國實體需持有 EIN，用于聯邦申報和州級經營
- 境外母公司如需提交 5472 表格（如單一成員 LLC 的 Filing Requirement），需獲取 EIN（依據《26 CFR 1.6038A?1》）
此類結構常見于科技服務、跨境電商和資產控股領域。
在缺失 TIN 情況下可能產生的風險
- 更高比例的預扣稅，可能達到 30%
- 銀行無法完成 KYC，賬戶申請被拒
- 平臺暫停服務或限制付款
- 稅表無法處理或被 IRS 退回
相關風險由 IRS 及金融機構監管規定共同決定。
美國稅號有效性與信息更正
EIN 不會自動過期，但若公司信息變更（地址、負責人、架構變化），需提交 Form 8822?B 進行更正。依據 IRS 官方要求，該表格需在變更發生后的 60 天內提交。
ITIN 若過期，可通過重新提交 W?7 及相關證明文件續期。
美國稅號的保密與使用范圍
IRS 不公開任何納稅人的 TIN 信息，金融機構及企業需依據《26 USC 6103》進行保密處理。TIN 應僅用于合規場景，包括：
- 稅務申報
- 銀行賬戶 KYC
- 雇傭與薪資處理
- 跨境交易涉稅合規
未經授權的濫用可能觸犯隱私和稅務法規。
為不同類型主體選擇合適的稅號
在不同場景下適用的稅號如下：
- 企業實體：EIN
- 無 SSN 資格的個人：ITIN
- 美國公民或居民：SSN
- 提供稅務申報服務的專業人員：PTIN
選擇依據 IRS 官方提交要求，而非銀行或平臺個別政策。
